test

Девочки зонтики

вторник, 12 марта 2013 г.

карточка индивидуального учета начисленных выплат

карточка индивидуального учета начисленных выплат

карточка индивидуального учета начисленных выплат



ГУ Региональное отделение ФСС РФ по РК :: Формы и бланки :: Формы документов, бланки и инструкции :: Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов

Это важно



С государственными услугами (функциями) Фонда социального страхования РФ в электронном виде можно ознакомиться на сайте Фонда социального страхования и на Портале государственных и муниципальных услуг.



График работы постоянно действующего семинара



Коды бюджетной классификации по страховым взносам



В разделе «В помощь страхователям» - «Банковские реквизиты» размещены коды бюджетной классификации по страховым взносам, пеням и штрафам, а также образцы платежных поручений .



Издания по социальному страхованию



Вы сможете первыми узнавать профессиональную и оперативную информацию о социальном страховании, если станете постоянными читателями журналов «Вестник государственного социального страхования» и «Социальный мир».



Прием граждан по личным вопросам руководством отделения Фонда



В отделении Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия прием граждан по личным вопросам проводят:



- первый четверг месяца – Оглоблин Геннадий Васильевич, управляющий;



- второй четверг месяца — Бакунович Ирина Витальевна, заместитель управляющего;



- третий четверг месяца – Шевченко Клара Ивановна, заместитель управляющего;



- четвертый четверг месяца — Коршунова Марина Александровна, заместитель управляющего.



Прием ведется по адресу: г.Петрозаводск, ул.Красная, 49






Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам | Социальные выплаты | Бухгалтерия | 6 | 2010 | Архив номеров | Читать журнал | Журнал "Российский налоговый курьер", практический журнал для бухгалтера, подписка на журналы в бухгалтерском учете

Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам



Как заполнить карточку



Если в течение расчетного периода (календарного года) между плательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой и др.) договор, в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу. Дополнительные страницы карточки заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного (например, в течение 2010 года работник получил инвалидность или начал участвовать в деятельности, переведенной на ЕНВД или УСН). При этом производится сквозная нумерация страниц карточки, открытой в отношении работника.


Допустим, сотрудник числится в списке под номером 5. С сумм выплат данного работника в течение расчетного периода (года) работодателем для исчисления страховых взносов применялся сначала основной тариф, а затем пониженный, поэтому на этого работника должно быть оформлено две страницы карточки под номерами, например, 5.1 и 5.2.



В правой верхней части карточки указывается код применяемого тарифа (до 2011 года применяется пять кодов). Для обозначения основного тарифа, указанного в пункте 1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, можно использовать код 1, в отношении сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (подп. 1 п. 2 ст.


57 Закона № 212-ФЗ), — код 2. А для организаций и предпринимателей, поименованных в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ (кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам), — код 3. Например, код 3 в карточках следует проставлять плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (пониженный тариф применяется в отношении указанных выплат и вознаграждений).



Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН (подп. 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), можно использовать код 4. А организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или уплачивающим ЕНВД, — код 5 (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам).



Адресная часть карточки содержит сведения об организации (наименование, ИНН/КПП) и физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:





  • ФИО, дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);


  • номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);


  • ИНН (при наличии);


  • наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.




Оформление табличной части карточки начинается с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода (года) и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.



Затем в отдельных строках приводятся суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами:





  • фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, либо суммы установленного пунктом 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ норматива при осуществлении таких выплат (п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ);


  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, пособия по обязательному социальному страхованию, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, возмещением расходов на профессиональную подготовку (переподготовку) и повышение квалификации, суммы материальной помощи работникам, выплачиваемой при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, и др. (п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);


  • денежное содержание, получаемое прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);


  • вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).




Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов и отражается в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)». Если вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, осуществляются по гражданско-правовым (авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) договорам, база для начисления страховых взносов в ФСС России будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат.



Если база для начисления страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в каком-то месяце превысит предусмотренный в пункте 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ предельный размер (в 2010 году — 415 000 руб.), то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке и с таких сумм превышения в дальнейшем до конца календарного года страховые взносы организация не исчисляет.



Причем максимальная сумма ограничения базы для исчисления страховых взносов за календарный год подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (п. 5 ст.


8 Закона № 212-ФЗ).



Затем заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, кроме перечисленных в пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:





  • в ПФР — 20%, в том числе для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть — 20%, а для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть — 14% и на накопительную часть — 6%. Основание — пункт 1 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ);


  • ФСС России — 2,9%;


  • ФФОМС — 1,1%;


  • ТФОМС — 2%.




В пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ перечислены плательщики страховых взносов, которые в 2010 году применяют пониженные тарифы. В частности, к ним относятся сельхозтоваропроизводители, применяющие или не применяющие ЕСХН, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН или уплачивающие ЕНВД, а также плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы ( в отношении указанных выплат и вознаграждений).



В последней строке табличной части формы необходимо указать сумму начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС России. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, если заболел сам работник (или получил бытовую травму), оплачивается за счет средств ФСС России с третьего дня нетрудоспособности, а первые два дня оплачивает организация, в которой работает данный сотрудник по трудовому договору. Остальные обеспечения по социальному страхованию производятся полностью за счет ФСС России с первого дня.



Карточку учета подписывает главный бухгалтер организации.



Пример 1



ООО «Кемпинг» в январе 2010 года начислило С.С. Самойлову за оказанные по гражданско-правовому договору услуги, связанные с составлением налоговой отчетности, вознаграждение в сумме 25 000 руб.



В июле 2010 года в штат введена дополнительная должность бухгалтера, и организация 12 июля 2010 года приняла на эту должность С.С. Самойлова (оклад— 50 000 руб. в месяц). За июль ему начислена зарплата в размере 34 090 руб. (50 000 руб.


22 дн. 15 дн.). В августе организация выплатила сотруднику премию за увеличение объема производства в размере 20 000 руб. то есть всего за август ему начислено 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). С 11 по 14 октября (4 дня) сотрудник болел.


За время болезни ему выплачено пособие в размере 9500 руб. (из этой суммы за счет работодателя — 4750 руб.). Также ему начислена зарплата за октябрь — 40 476 руб. (50 000 руб. 21 дн. 17 дн.).


Поскольку в сентябре у С.С. Самойлова родился ребенок, то в соответствии с положением о материальной помощи, принятым в организации, в ноябре ему начислили 45 000 руб. Значит, всего в ноябре ему начислено 95 000 руб. (50 000 руб. + 45 000руб.).



Допустим, С.С. Самойлов уволился по собственному желанию 29 декабря 2010 года. Ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 22 000 руб. и зарплата за отработанные дни в декабре в размере 45 652 руб. (50 000 руб. 23 дн.


21 дн.). Расчет с работником произведен 29 декабря.



Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и премия за увеличение объема производства включаются в базу для исчисления страховых взносов (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). ООО «Кемпинг» в 2010 году исчисляет страховые взносы по тарифам:





  • в ПФР — 20%;


  • ФСС России — 2,9%;


  • ФФОМС — 1,1%;


  • ТФОМС — 2%.




Дата рождения С.С. Самойлова — 7 августа 1960 года, он не является инвалидом, поэтому взносы в ПФР в отношении этого сотрудника организация перечисляет только на страховую часть трудовой пенсии — 20% (п. 1 ст.


33 Закона № 167-ФЗ).



Образец заполненной индивидуальной карточки на С.С. Самойлова (его номер в списке сотрудников — 5) приведен на с. 86.



Если в течение календарного года (расчетного периода) сотрудник организации представит справку выданную учреждением медико-социальной экспертизы, которая подтвердит наличие у него инвалидности, то с месяца получения этой справки с выплат, начисленных данному сотруднику, организация должна перечислять страховые взносы по пониженному тарифу (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).



Пример 2



Должностной оклад А.М. Михайловой, сотрудницы ООО «Престиж» (ее номер в списке — 7), составляет 40 000 руб. в месяц. Кроме оклада, организация начисляет ей ежемесячную премию в размере 5000 руб.


В марте сотруднице начислена материальная помощь — 9000 руб. и премия к 8 Марта — 2000 руб.



В июле А.М. Михайлова представила в ООО «Престиж» справку об инвалидности II группы.



Организация с июля (месяца предоставления справки) должна открыть на данного сотрудника, ставшего инвалидом, новую страницу карточки и с выплат, начисленных А.М. Михайловой, перечислить страховые взносы по пониженным тарифам, то есть только в Пенсионный фонд в размере 14% (подп. 2 п. 2 ст.


57 Закона № 212-ФЗ). А до июля 2010 года организация перечисляет страховые взносы в отношении данной сотрудницы по тарифам, указанным в пункте 1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.



Дата рождения А.М. Михайловой — 20 мая 1970 года. В период с января по июнь 2010 года в ПФР организация перечисляет взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть — 6% (п. 1 ст.


33 Закона № 167-ФЗ). С июля 2010 года взносы в Пенсионный фонд перечисляются на страховую часть трудовой пенсии — 8%, на накопительную часть — 6% (подп. 2 п. 2 ст.


33 Закона № 167-ФЗ).



Итак, с января по июнь включительно в индивидуальной карточке (стр. 7.1) в отношении данной сотрудницы указывается код 1. А с июля в отношении сотрудника-инвалида следует дополнительно заполнить еще одну страницу карточки (стр. 7.2) с кодом 3.



В базу для обложения страховыми взносами включаются ежемесячная премия и премия к 8 Марта, а также материальная помощь (в сумме, превышающей 4000 руб. за расчетный период).



В октябре 2010 года сумма выплат А.М. Михайловой нарастающим итогом с начала года превысит максимальную сумму базы для исчисления страховых взносов (415 000 руб.). С суммы превышения до конца календарного года страховые взносы организации исчислять не нужно.



Пример заполненной индивидуальной карточки на А.М. Михайлову см. на с. 87—88 •



Приложения:



Пример заполнения карточки индивидуального учета по страховым взносам (PDF, 1654.8 Кб)






Индивидуальные и сводные карточки учета

Индивидуальные и сводные карточки учета



Общие положения



Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты выплаты по трудовому, гражданско-правовому и/или авторскому договорам за выполнение работ, оказание услуг - п.4 ст.243 НК РФ.



Такой учет удобно вести с использованием индивидуальных и сводных карточек учета.



Если налогоплательщик производит выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.



Форма карточек



Формы карточек утверждены Приказом МНС РФ от 27.07.2004 №САЭ-3-05/443@ "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения". Налогоплательщикам рекомендуется применять утвержденные формы карточек в практической работе.



В данной статье справочника рассмотрены формы и правила заполнения карточек, заполняемых налогоплательщиками, применяющими общепринятую систему налогообложения, а также налогоплательщиками, применяющими и специальный, и общепринятый налоговые режимы одновременно:



индивидуальная карточка учета сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;



сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.



Налогоплательщики имеют право вносить свои коррективы в предложенные формы, в частности, в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности, либо вести учет в иной форме.



Заполнение карточек



Порядок заполнения карточек утвержден Приказом МНС РФ от 27.07.2004 №САЭ-3-05/443@. Показатели в индивидуальных и сводных карточках рекомендуется отражать в рублях и копейках. Округлять суммированные показатели по правилам округления до целых рублей нужно только один раз при переносе информации из сводных карточек в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам на ОПС.



В индивидуальных и сводных карточках все показатели отражаются нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц налогового (расчетного) периода.



Ф.И.О - фамилия, имя, отчество работника полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);



  • ИНН (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ;




  • страховой номер - страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;




  • гражданство - гражданство работника;




  • паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность), серия, номер, кем и когда выдан - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника;




  • пол - пол работника;




  • дата рождения - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;




  • адрес места жительства - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность), с указанием почтового индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры;




  • должность - должность работника;




  • вид договора, № договора - если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то в целях исчисления налоговой базы, сумм ЕСН, страховых взносов на ОПС (налогового вычета) нарастающим итогом с начала года налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку по данному физическому лицу. При этом номера трудовых (гражданско-правовых, авторских) договоров, заключенных с работником в текущем налоговом периоде указываются через запятую;




  • Наличие инвалидности - группа инвалидности (I, II или III группа);




  • Справка: серия, №, дата выдачи - справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи справки.





  • Карточка заполняется нарастающим итогом.


    Для каждого месяца предусмотрена отдельная строка, которая в свою очередь разбита на две подстроки - показатель за месяц и показатель с начала года по конец данного месяца нарастающим итогом.



    В графе 2 учитываются выплаты и иные вознаграждения ВСЕГО, начисленные в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, авторскому договору, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе пособия (расходы) на цели государственного социального страхования в соответствии с действующим законодательством, а также выплаты, которые не облагаются ЕСН в соответствии со ст.236, 238, 239 НК РФ.



    В графе 2 не учитываются:







    выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);



  • выплаты гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.





  • В графе 3 отражаются выплаты и вознаграждений в пользу физического лица, которые не признаются объектом налогообложения в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.236 НК РФ):









    не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (для работодателей - организаций);





  • не уменьшают налоговую базу по по налогу на доходы физических лиц (для работодателей - индивидуальных предпринимателей и физических лиц).





  • Эти данные затем переносятся в:



    строку 1000 Раздела 2 Декларации по ЕСН;



  • и строку 1000 Раздела 2 Расчета по авансовым платежам по ЕСН.





  • В графе 4 отражаются выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет, а именно:



    государственные пособия (п.1 ст.238 НК РФ),



    компенсационные выплаты (п.2 ст.238 НК РФ).



    Эти данные затем переносятся в:



    строку 1100 Раздела 2 Декларации по ЕСН;



  • В графе 5 отражаются выплаты и вознаграждения не облагаемые ЕСН только в части ФСС РФ, то есть начисленные в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам (п.3 ст.238 НК РФ).



    Эти данные затем переносятся в:



    строку 1100 Раздела 2 Декларации по ЕСН;




  • В графе 6 отражаются суммы, не включаемые в налоговую базу для исчисления ЕСН в федеральный бюджет, то есть суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания (п.3 ст.245 НК РФ).



    Эти данные затем переносятся в:






  • Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов | FundInfo.ru

    Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов / ФСС



    14.12.2011 База для начисления страховых взносов на 2012 год



    © 2011 FundInfo.ru — Первый информационно-консалтинговый центр исследования государственных внебюджетных фондов.






    Новая индивидуальная карточка по взносам есть на сайте ПФР. Страховые взносы | Газета «Учет. Налоги. Право»

    Новая индивидуальная карточка по взносам есть на сайте ПФР



    Вести учет выплат и начисленных страховых взносов можно теперь в карточке индивидуального учета, которую предложили страхователям Пенсионный фонд вместе с ФСС РФ. Чиновники совсем не против, чтобы компании вели учет по собственным формам, штрафов за это никаких не будет точно. Тем не менее в фондах уверяют, что именно их карточка – самый удобный вариант.



    КСТАТИ. Обязанность компаний вести учет начисленных в пользу сотрудников выплат, а также сумм страховых взносов, рассчитанных с этих вознаграждений, предусмотрена частью 6 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Но ответственность за отсутствие индивидуального учета в законе № 212-ФЗ не предусмотрена.



    Карточка предполагает учет выплат и взносов отдельно по каждому физическому лицу. В принципе ее идея аналогична индивидуальным карточкам по ЕСН. В ней предусмотрены все необходимые разделы для расчета базы новых взносов отдельно по каждому фонду.


    Поэтому на самом деле предложенный чиновниками бланк вполне удобен и в нем учтены требования закона № 212-ФЗ. Так что, возможно, проще воспользоваться готовым вариантом карточки. Скачать его можно на сайте Пенсионного фонда www.pfrf.ru в разделе «Работодателям»> «Администрирование страховых взносов»>«Рекомендуемые образцы документов».


    Кстати, еще один аргумент в пользу рекомендованной формы – ее уже учли некоторые разработчики в своих бухгалтерских программах, к примеру 1С.



    В большинстве региональных отделений фондов тоже смотрят на эту карточку именно как на подспорье для страхователей и готовы относиться к любым ноу-хау страхователей лояльно. Правда, есть все же регионы, в которых рекомендованную форму восприняли как обязательную, к примеру в Коми и Хакасии. Поэтому там, чтобы лишний раз не спорить с проверяющими, проще завести карточки по форме фондов.






    Новая карточка учета страховых взносов

    Новая карточка учета страховых взносов



    Существенное изменение законодательства, такое как замена ЕСН на страховые взносы, привело к необходимости сменить привычные документы на новые. В частности, Пенсионный фонд совместно с Фондом соцстраха разработали новую карточку учета начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов. В основу новой формы легла всем известная индивидуальная карточка учета выплат физлицам и начисленного ЕСН для "упрощенцев" и организаций на общей системе, показатели которой были изменены и приведены в соответствие с законодательством о страховых взносах.



    Как и прежде, организации-работодатели обязаны вести учет выплаченных физлицам доходов. Это следует из п. 6 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).



    Ранее для этого налогоплательщики пользовались карточками индивидуального учета по ЕСН, форма и Порядок заполнения которых были утверждены Приказом МНС России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443. С отменой ЕСН старые карточки потеряли актуальность, и Пенсионный фонд и Фонд соцстраха в начале года опубликовали новую форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Письмо ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П).



    Новая карточка учета страховых взносов. как и прежде, предусматривает ежемесячное отражение выплат в течение всего расчетного периода (календарного года) (п. п. 3, 4 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Исходя из них, организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.



    В карточке индивидуального учета фиксируются все выплаты, отражаются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих взносов во все фонды: в ПФР, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), в Фонд социального страхования (ФСС).



    К сведению. В Письме Пенсионного фонда и Фонда социального страхования приведена рекомендуемая форма карточки. Организации вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, добавлять, объединять или выделять отдельные графы исходя из практической целесообразности.


    Кроме того, разрешается разработать собственную форму карточки.



    Разберем подробнее разделы нового документа и нюансы их заполнения.



    Шапка



    В заголовке карточки необходимо указать, за какой год она составлена, а также проставить номера страниц. Нумерация страниц сквозная, то есть ведется сплошным способом.



    В первой строке шапки отражается информация о плательщике страховых взносов, его ИНН и КПП.



    Далее в карточке должна быть указана информация о физическом лице - получателе дохода. В первую очередь это фамилия, имя и отчество.



    Необходимо, как и раньше, указать страховой номер, гражданство и дату рождения работника. При этом в новую карточку добавлен такой показатель, как ИНН физлица. Однако он может и не заполняться, если информация об идентификационном номере налогоплательщика у организации отсутствует.



    карточка индивидуального учета начисленных выплат

    В рекомендуемой карточке не требуется указывать номер и серию паспорта работника, его пол, место жительства, должность, вид и номер договора, а также дату назначения на должность. Данные показатели признаны несущественными и исключены из новой формы документа.



    А вот информация об инвалидности остается обязательной. Если работник - инвалид, то достаточно указать срок действия справки (дата выдачи и дата окончания действия), а номер справки указывать нет необходимости.



    К сведению. С формой карточки можно ознакомиться на официальном сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям".



    О тарифах



    Небольшая таблица в правой части карточки отражает информацию о применяемом организацией тарифе страховых взносов.



    В первой строке данной таблички указывается код тарифа, который можно найти в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов.



    В 2010 г. учреждения, уплачивающие страховые взносы по основному тарифу, указывают код 01.



    Сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйства, указывают код тарифа 02.



    Код тарифа 03 указывают:



    - организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВОЭЗ) и производящие выплаты физическим лицам, работающие на территории ТВОЭЗ;



    - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;



    - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;



    - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.



    Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, используют код тарифа 04.



    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие только ЕНВД, используют код тарифа 05 (но с 2011 г. уплачивают страховые взносы по основному тарифу).



    Размер тарифа



    В графе "%" указывается размер тарифа страховых взносов. Основной тариф страховых взносов в 2010 г.:



    - Пенсионный фонд - 20 процентов;



    - Фонд социального страхования - 2,9 процента;



    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;



    - территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.



    По обязательному пенсионному страхованию (ОПС) указывается тариф на страховую часть, на накопительную часть и дополнительные отчисления. Пенсионное страхование осуществляется с учетом года рождения работника. Основной страховой тариф на ОПС в 2010 г.:



    - на финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше - 20 процентов, для лиц 1967 года рождения и моложе - 14 процентов;



    - на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе - 6 процентов.



    На обязательное медицинское страхование (ОМС) тарифы указываются также с разбивкой на федеральный и территориальный фонды - 1,1 и 2 процента соответственно.



    Тело карточки



    В связи с тем что названия строк и показателей основной таблицы содержат много ссылок на пункты, части и статьи Федерального закона N 212-ФЗ, приходится постоянно обращаться к тексту Закона, что не добавляет удобства в работе бухгалтера.



    Рассмотрим по порядку все показатели, подлежащие заполнению.



    Каждый показатель в карточке имеет две строки: по первой строке указывается сумма за месяц, по второй - с начала года нарастающим итогом.



    "Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ"



    В данной строке фиксируются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Здесь также указываются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.



    "Суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с 212-ФЗ"



    - "ч. 7 ст. 8" - в данной строке фиксируются суммы (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы), уменьшающие доходы, полученные по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.


    Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ размерах;



    - "ч. 1, 2 ст. 9" - отражаются необлагаемые доходы.


    Речь идет о государственных пособиях; компенсационных выплатах; суммах единовременной материальной помощи; доходах членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера; суммах страховых платежей по договорам добровольного личного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения; дополнительных страховых взносах, уплаченных работодателем не более 12 000 руб. в год; стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно и т.д. Также по данной строке отражают командировочные расходы;



    - "п. 1 ч. 3 ст. 9" - в базу для начисления страховых взносов в части ОПС не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;



    - "п. 2 ч. 3 ст. 9" - эти строки отражают выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в ФСС: вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.



    "Суммы выплат, превышающих установленные ч. 4 ст. 8 212-ФЗ"



    База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих данный предел, страховые взносы не взимаются. Эти превышения и должны быть отражены по данной строке.



    "База для начисления страховых взносов на ОПС", ". на ОМС" и ". в ФСС"



    База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением выплат, не облагаемых взносами, и выплат, превышающих предел, установленный ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ (415 000 руб.).



    "Начислено страховых взносов на ОПС", ". на ОМС" и ". в ФСС"



    Как следует из названия, раздел отражает информацию о начисленных взносах в Пенсионный фонд, Федеральный и территориальные медицинские фонды и Фонд соцстраха.



    Страховые взносы в Пенсионный фонд следует отразить с разбивкой на страховую часть, накопительную часть и дополнительный тариф.



    Взносы на ОМС также подразделяется в карточке на страховые взносы в Федеральный и территориальные медицинские фонды.



    В следующей строке бухгалтер показывает суммы взносов, начисленных в ФСС.



    "Начислено пособий за счет средств ФСС"



    В последней строке карточки фиксируются полученные от соцстраха денежные средства в виде пособия на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, социального пособия на погребение и т.д. (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", ч. 1 ст.


    1.4 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").



    Чтобы внести большую ясность в правила заполнения новой карточки учета, разберем большинство показателей на примере.



    Пример. В ООО "Музыка" работает С.А. Петров (1980 г. р.) на должности продавец-консультант.


    С Петровым заключен трудовой договор с окладом 20 000 руб. Также ООО "Музыка" перечисляет дополнительные пенсионные взносы за работников в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ в размере 1000 руб. в месяц.



    В январе 2010 г. Петров получил премию в размере 1500 руб.



    В феврале 2010 г. ООО "Музыка" выплатило Петрову материальную помощь в размере 2000 руб.



    В марте 2010 г. с Петровым был заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг по настройке музыкальных инструментов с вознаграждением в размере 5000 руб.



    В апреле 2010 г. Петрову начислена заработная плата в размере 16 300 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в размере 2850 руб. (в том числе 1710 руб. за счет средств ФСС).



    Заполняем данные первого раздела - строки "Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ":



    январь: 22 500 руб. (20 000 + 1500 + 1000);



    февраль: 23 000 руб. (20 000 + 2000 + 1000);



    март: 26 000 руб. (20 000 + 5000 + 1000);



    апрель: 20 150 руб. (16 300 + 2850 + 1000).



    Заполняем данные второго раздела - строки "Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ":



    По строке "ч. 7 ст. 8": выплат не производилось.



    По строке "ч. 1, 2 ст. 9":



    январь: 1000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);



    февраль: 3000 руб. (1000 + 2000) (п. 6 ч. 1 ст. 9, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);



    март: 1000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);



    апрель: 3850 руб. (1000 + 2850) (п. 1 ч. 1 ст. 9, п. 6 ч. 1 ст.


    9 Федерального закона N 212-ФЗ).



    По строке "п. 1 ч. 3 ст. 9": выплат не производилось.



    По строке "п. 2 ч. 3 ст. 9":



    март: 5000 руб. (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).



    Строки раздела "Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ" не заполняются, так как нарастающим итогом база для начисления страховых взносов не превысила 415 000 руб.



    Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов на ОПС":



    январь: 21 500 руб. (22 500 - 1000);



    февраль: 20 000 руб. (23 000 - 3000);



    март: 25 000 руб. (26 000 - 1000);



    апрель: 16 300 руб. (20 150 - 3850).



    Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов на ОМС".



    Строки данного раздела заполняются аналогично предыдущему, так как база для начисления взносов на пенсионное страхование в нашем случае равна базе для начисления взносов на медицинское страхование.



    Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов в ФСС".



    Не облагаются страховыми взносами в ФСС вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Это означает, что в марте 2010 г. база для начисления взносов в ФСС будет отличаться от базы на пенсионное и медицинское страхование. В остальные месяцы базы для начисления взносов по всем фондам совпадают.



    Март: 20 000 руб. (26 000 - 1000 - 5000).



    Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов на ОПС" согласно страховым тарифам.



    Страховая часть:



    январь: 3010 руб. (21 500 руб. x 14%);



    февраль: 2800 руб. (20 000 руб. x 14%);



    март: 3500 руб. (25 000 руб. x 14%);



    апрель: 2282 руб. (16 300 руб. x 14%).



    Накопительная часть:



    январь: 1290 руб. (21 500 руб. x 6%);



    февраль: 1200 руб. (20 000 руб. x 6%);



    март: 1500 руб. (25 000 руб. x 6%);



    апрель: 978 руб. (16 300 руб. x 6%).



    Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов на ОМС" согласно страховым тарифам.



    январь: 236,5 руб. (21 500 руб. x 1,1%);



    февраль: 220 руб. (20 000 руб. x 1,1%);



    март: 275 руб. (25 000 руб. x 1,1%);



    апрель: 179,3 руб. (16 300 руб. x 1,1%).



    ТФОМС:



    январь: 430 руб. (21 500 руб. x 2%);



    февраль: 400 руб. (20 000 руб. x 2%);



    март: 500 руб. (25 000 руб. x 2%);



    апрель: 326 руб. (16 300 руб. x 2%).



    Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов в ФСС" согласно страховым тарифам:



    январь: 623,5 руб. (21 500 руб. x 2,9%);



    февраль: 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%);



    март: 725 руб. (25 000 руб. x 2,9%);



    апрель: 472,7 руб. (16 300 руб. x 2,9%).



    В заключение



    Печать организации ставить необязательно, так как специального места ("М.П.") в карточке не предусмотрено. Достаточно удостоверить карточку учета подписью главного бухгалтера.



    Копейка рубль бережет



    Алгоритм округления тех или иных сумм при расчете страховых взносов аналогичный округлению при расчете ЕСН.



    Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Однако в индивидуальной карточке ежемесячные суммы начисленных выплат и страховых взносов надо отражать в рублях и копейках.


    В противном случае при итоговом подсчете это может привести к искажению сумм взносов по всей организации в целом. Таким образом, индивидуальная карточка заполняется с учетом копеек, а показатели подлежат округлению только после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.



    Взносы на "травматизм"



    Учтите, что взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не учтены в данной карточке. Это связано с тем, что база для начисления по ним отличается от базы по страховым взносам во внебюджетные фонды.



    При этом бухгалтеры вправе самостоятельно дополнить карточку учета строками для расчета взносов "на травматизм".






    О рекомендуемой форме учета сумм начисленных выплат, иных вознаграждений и страховых взносов - Бухгалтерская компания "ВИМ-Проф"

    О рекомендуемой форме учета сумм начисленных выплат, иных вознаграждений и страховых взносов



    Письмо Фонда социального страхования РФ и ПФР от 14, 26 января 2010 г. NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691 О ведении индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов



    В связи с поступающими от плательщиков страховых взносов обращениями по вопросу исполнения обязанности, установленной частью 6 статьи 15, частью 4 статьи 8 и пунктом 2 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", по ведению учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (далее - ведение учета), а также в целях оказания практической помощи плательщикам в организации и унификации ведения индивидуального учета считаем возможным рекомендовать плательщикам осуществление ведения учета по прилагаемой карточке.







    Комментариев нет:

    Отправить комментарий